指南针海外丨国内客户若已购买境外保险 如何应对CRS？

 近期，指南针海外的很多投资人咨询关于购买境外保险是否需要遵照CRS的问题；借此，指南针海外的投资顾问先来分析一下哪些保险产品，可能会受到CRS影响。

如果您购买的保险纯粹是一种保险，不带有任何投资功能，那您买的保险与CRS无关。CRS规定只有金融资产才需在CRS执行国进行披露申报。所谓金融资产，就是具有现金价值的保险合同或者年金合同；也就是说，您买的保险还带有理财功能，那就有可能受到CRS管辖规定。

如果您是中国税务居民，您购买的境外保险所在地区执行CRS，那么您直接购买具有现金价值的保险，作为被保险人，通常您的个人信息和保险信息（包括委托人、受益人及信托下资产）会由保险公司报送到所在国或政府，然后报备给中国政府。

如果您是通过境外离岸地（如开曼）设立的信托来购买持有境外保险，这个信托的当地信托公司管理拥有这份保险，被保险人是您本人。如果这个境外所在国或地区已经或即将执行CRS（比如开曼），那么披露信息方式将不由保险公司报送，而是由这个境外设立的信托来报送。这类信托在CRS规定下，属于离岸地开曼设立的金融机构，那么这个信托就需要将信托下委托人、受益人及信托下资产（即保险计划）信息报送给中国政府。

所以无论个人或信托名下的境外保险，只要保险公司或信托所在地是CRS参与国，那么通常都需要按CRS要求进行披露。CRS吗？ 

指南针海外：“如果您购买的是一份具体现金价值的美国保险，那目前还不需要进行CRS报送。”

目前，美国还未加入OECD发布的已经签署或者承诺签署CRS的国家或地区之一。所以对中国税务居民而言，在美国所开的银行账户，开设投资账户，缴纳保险费用，投资实业都不需向任何国家进行CRS申报。

众所周知，保险的一大功能就是合理避税，美国保险也不例外。美国国税局规定，人寿保单内的收益的资本利得税，死亡赔付免个人收入税，不可撤销信托内的保单免遗产税。因此，不少投资人（包括美国绿卡持有人）利用不可撤销信托＋大额人寿保险来进行税务的合理规避，将家族资产传承给子孙后代。

不可撤销人寿保险信托的注意事项   

那么，合理避税时，对设立不可撤销人寿保险信托（Irrevocable Life Insurance Trust, ILIT）有什么注意事项呢？

不可撤销人寿保险信托ILIT作为一个单独的实体，自设立以来就受到美国信托法的管理，需要缴纳所得税。关于信托的所得税缴付分两种情况。

第一种，信托所得分配给受益人。如果向信托受益人分配信托所得，那受益人须就该分配按照税率缴纳个人所得税，相应地，信托即可扣除已分配的收入；

第二种，信托所得没有分配给受益人。如果信托所得留于信托内，那么就必须由信托缴纳该部分所得税。

作为信托的持有人，在计算个人所得税时，须包括持有的信托的收入、利得、损失、扣除和抵免等所有项目。但是，通过ILIT人寿保险的“免税提款”，就可以到达合理规避个人所得税的效果。

把资产转入不可撤销信托或将可撤销信托中的资产转给受益人时，都有可能引起赠与税。

根据美国法律，赠与的财产如果超过年度赠与或免，就需要交赠与税，年度赠与或免金额目前是14000美元。但是接受赠与税的人数不受限制，捐赠人每年能向任意数量的接受人进行捐赠，只要金额不超过$14,000.00，就可豁免赠与税。

举个例子，夫妻之间也可以利用“年度赠与或免金额”来合法避税。夫妻两人之间可以通过“转赠”，使赠与金额税务豁免。但是只有属于“现时权益”的赠与，才符合免税要求。

那么什么是现时权益的赠与？

符合以下任意条件，即是现时权益的赠与：

·  受益人有权利从信托中提取赠与金额；

·  受益人对信托的收入有现时权利；

· 信托是为未成年人的利益而成立，并需要同时符合一些要求。

通过设立不可撤销人寿保险信托ILIT，可以将死亡保险金排除在赠与人的总遗产之外从而进行避税。但是相应的，赠与人需要放弃对保单的控制权和所有权。因此，在起草ILIT时，最好不要把保单纳入赠与人的遗产。

如果选择运用赠与人的终生转移权利，而不是选择在赠与人死亡时运用豁免额，即能通过隔代转移税的豁免金额来进行避税。通过合理将赠与人的豁免额分配到信托，可以转移捐赠额，从而起到规避赠与税、遗产税和隔代转移税的作用。

并且，若赠与金额用于支付人寿保险保费，那么，在受保人死亡时，隔代转移税豁免就能得到充分利用。

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